Единый социальный взнос для предпринимателей на едином налоге

ЕСВ 2019
ЄСВ 2019
 Новые реквизиты по ЕСВ здесь >>>>>>

  Внимание !!!!!

Теперь ЕСВ 918,06 грн платят ВСЕ!!! 
для 1 группы с 1 января 2018 льготы по ЕСВ отменены.

Не забываем, то по ЕСВ нет срока давности: налоговая может донасчитать ЕСВ пеню и штрафы за любой период.

(кроме пенсионеров и инвалидов, читайте ниже,) 

с 1 января 2019 года все предприниматели (в т.ч. 1 группа), как на общей системе так и на едином налоге,  платят ЕСВ в размере 918,06 грн. в месяц. ПОДРОБНО ЗДЕСЬ>>>>


 Выход один:
 
Закрыть предпринимателя ( прекрашение предпринимательской деятельности, ликвидация ) >>>>>>>>>>

 Размер ставки ЕСВ единого социального взноса в 2019 году помесячно:

Группа Ставка ЕСВ
в 2019 году
Ставка единого налога в 2019 году
1 группа плательщиков единого
налога
 918,06
грн/месяц

192,10

грн/месяц
Подробно>>>>>>

2 группа

плательщиков

единого налога

918,06
грн/месяц

 834,6

грн/месяц
Подробно>>>>>>

3 группа плательщиков единого налога

918,06
грн/месяц

3% от дохода плательщики НДС

5 % от дохода не плательщики НДС
Подробно>>>>>>

Ставки ЕСВ до 2019 года ЗДЕСЬ >>>>>

Размер ставки ЕСВ единого социального взноса в 2019 год поквартально:

за 4-й квартал 2018:
1 и 2 и 3 группы - 2457,18  гривен

1-я; 2-я и 3-я группа 

За 1-й квартал 2019 – 2754,18 гривен;

за 2-й квартал 2019– 2754,18 гривен;
за 3-й квартал 2019 – 2754,18 гривен;
за 4-й квартал 2019 – 2754,18 гривен.

 

Сроки уплаты ЕСВ единого социального взноса в 2019 году. 
(обращаю внимание, что указаны граничные сроки оплаты. Более ранний срок оплаты, оплата частями не возбраняется, главное не позже) 

За 1-й квартал –   до 19 апреля (включительно);

за 2-й квартал до –  19 июля (включительно);
за 3-й квартал до –  19 октября (включительно);
за 4-й квартал до –  19 января 2020 (включительно).

ЕСВ должны платить все предприниматели СПД ФО-П  кроме нижеперечисленных не зависимо от того, велась деятельность или не велась. Необходимо платить во время отпуска и во время болезни. Начинать платить нужно с того месяца, в котором Вы зарегистрированы как ФО-П, а не с месяца, в котором Вы перешли на единый налог (не путайте с единым налогом!!!). Платить нужно как за полный месяц даже, если вы зарегистрировались в последний день месяца.
Обязательства по уплате ЕСВ прекращаются лишь в 1 случае:  прекращение предпринимательской деятельности подробно здесь>>>>>.

Освобождены от уплаты ЕСВ  такие предприниматели плательшики единого налога:>>>>>



Пунктом 4 статьи 4 Закона О ЕСВ предусмотрено, что некоторые предприниматели — плательшики единого налога, освобождены от обязанности уплачивать ЕСВ. К таким предпринимателям относятся:

  • пенсионеры по возрасту или лица, которые достигли возраста, установленного статьей 26 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании", и получают согласно закону пенсию или социальную помощь;
  • инвалиды, которые получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

Обратите внимание, что данная норма не распространяется на предпринимателей, которые работают на общей системе налогообложения, и применима лишь к единщикам.

Если с инвалидами все более-менее понятно, то с пенсионерами по возрасту существует масса спорных вопросов. Налоговая и Пенсионный фонд считают, что освобождаются только пенсионеры, у которых есть все условия для получения пенсии по возрасту: соответсвующий возраст и наличие страхового стажа достаточного для получения пенсии по возрасту. (ст. 26 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании").

Судебная практика тоже не всегда однозначна.

Верховный Суд в своем решении от 15 апреля 2014 года (дело № 21-59а14) указал,  что  от уплаты за себя единого взноса освобождаются только те ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения и являются пенсионерами по возрасту. Этим решением ВСУ отказал пенсионерам, которые вышли на пенсию по выслуге лет, в праве приравнивать себя к пенсионерам по возрасту.

Но есть и другие категории пенсионеров. 
Считаю, что учитывая сложившуюся практику ВСУ и ВАСУ за 2014 и 2015 год, можно прийти к выводу, что не уплачивают ЕСВ следующие ФЛП-пенсионеры по возрасту:
-перешедшие на пенсию по возрасту на общих основаниях: в 60 лет для мужчин и стаже работы не менее 25 лет и  55 лет для женщин и стаже работы не менее 20 лет;
-перешедшие на пенсию по возрасту по ст.ст.13 и 14 Закона "О пенсионном обеспечении";
-пенсионеры-чернобыльцы. Так в Определении ВАСУ от 24.03.2015 г. (дело № К/800/36362/13) суд указал:
а) ссылка Пенсионного фонда на то, что к пенсионеру-чернобыльцу  не может быть применено положение части 4 статьи 4 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", поскольку он не достиг 60-летнего возраста являются безосновательными, поскольку указанная норма не связывает освобождение от уплаты единого взноса с достижением лицом определенного возраста, а предусматривает освобождение от уплаты взноса всех пенсионеров по возрасту.
б) что поскольку часть 4 статьи 4 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" не содержит оговорок относительно ее неприменении к лицам, которым пенсия по возрасту назначена на основании Закона Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы", то суды пришли к правильному выводу о том, что с января 2011 года истец не должен платить за себя ЕСВ.


Предприниматели СПД ФО-П пенсионеры по выслуге лет и получатели пенсии за утрату кормильца уплачивают ЕСВ на общих основаниях.

Но возникает вопрос: "А если пенсионер, который вышел на пенсию по какой-либо причине до достижения им пенсионного возраста, достиг пенсионного возраста 60/55 лет, то имеет ли он право не платить ЕСВ будучи ФО-П на елином налоге?" Фискальная служба и Пенсионный фонд скажут Вам: Однозначно! НЕТ. И их не будет смущать абсурдность ситуации, что вышедшие на пенсию по возрасту в 60/55 лет будут иметь такое право, а вышедшие на пенсию раньше при достижении 60/55 летнего возраста такими льготами обладать не будут. 

Однако, есть Определение ВАСУ о том, что если такой пенсионер достиг 60-летнего / 55-летнего возраста, то он не уплачивает ЕСВ.

Но судебная практика будет меняться, так как изменились условия назначения пенсии по возрасту. В соответсвии с новым Законом "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий" Закон от 03.10.2017 № 2148-VIII

 

Днем оплаты ЕСВ считается день списания денег с вашего счета или, если вы платите наличкой через банк/терминал, то день, когда банк принял у вас деньги для оплаты. (пп. 3 п. 2. раздел IV Инструкции от 20.04.2015  № 449). Это значит, что день фактического поступления денег на счет казначейства не имеет значения. Хотя, очень часто налоговики пытаются запугать предпринимателей настаивая, что деньги поступили позже срока, и просят добровольно уплатить штраф. Их требования не законны — отстаивайте свои права.

Штрафные санкции за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату ЕСВ. 
Нарушение одно, но штрафные санкции могут применятся дважды.
Выход один: платить вовремя (лучше авансом), по правильным реквизитам >>>>

Штрафные санкции на основани Закона о ЕСВ >>>>>открыть>>>>

 

Штрафы и пеня могут применятся независимо от даты, когда они были обнаружены. НО !!!, не забываем, что проверять можно не больше чем за последние 3 года до начала проверки.

- налагается штраф:
            - За нарушения, которые возникли в период до 31 декабря 2014 в размере 10% своевременно неуплаченных сумм единого взноса независимо от даты фактической уплаты;
            - За нарушения, возникшие с 01.01.2015 , налагается штраф в размере 20% своевременно неуплаченных сумм единого взноса;

Также насчитывается пеня из расчета 0,1% суммы недоимки за каждый день просрочки платежа. (п.11 ст.25 Закона «О ЕСВ»).
Ваши действия, если налоговая сообщила, что вам нужно уплатить штраф за несвоевременную уплату ЕСВ.

1. Пока Вы не получили из налоговой Решение о применении штрафных санкций, вы официально ничего не должны платить.
2. Если Вам просто позвонили и потребовали оплатить штраф, то скажите, что вы все перепроверите и если ошиблись, то заплатите.
3. После этого поднимите всю свою бухгалтерию и сами себя перепроверьте.
В таблице привожу размер ЕСВ и последний срок оплаты за последние 3 года.

№ п/п податковий період Розмір ЄСВ, який підлягає сплаті у періоді (грн) Останній день  оплати ЄСВ
1 І квартал 2013 1 194,03  19.04.2013
2 ІI квартал 2013 1 194,03  19.07.2013
3 ІIІ квартал 2013 1 194,03  18.10.2013
4 ІV квартал 2013 1 218,67  20.01.2014
5 І квартал 2014 1 267,95  22.04.2014
6 ІІ квартал 2014 1 267,95  21.07.2014
7 ІІІ квартал 2014 1 267,95  20.10.2014
8 IV квартал 2014 1 267,95  20.01.2015
9 І квартал 2015 1 267,95  20.04.2015
10 ІІ квартал 2015 1 267,95  20.07.2015
11 ІІІ квартал 2015 1 323,47 19.10.2015
12 IV квартал 2015 1 434,51  19.01.2016
13 І квартал 2016 909,48  19.04.2016
14 ІІ квартал 2016 941,16 19.07.2016
15 ІІІ квартал 2016 957 19.10.2016
16 ІV квартал 2016 990 19.01.2017

4. Если вы оплатили все правильно и в сроки, то к вам не должны применять штрафы.
5. Если допустили просрочку, то посчитайте размер штрафа и пени по методике, которая указана немного выше. Я мечтаю разместить на нашем сайте функцию расчета штрафов и пени, но в WEB-програмировании не силен. Для себя сделал в EXEL. Если есть желающие помочь мне ради общего блага, то милости просим. Буду рад. А пока считайте сами.
6. После того, как Вы получите из налоговой Решение о применении штрафных санкций, сверьте со своими расчетами. Уверен, что налоговая насчитала вам больше.
7. Если Вы не согласны с Решением о доначислении штрафных санкций, то можете обжаловать это решение в областной налоговой ( Киевской городской для Киева). Срок на обжалование 10 календарных дней с момента получения. Шанс отмены 1 из 10 не вашу пользу. Но это бесплатно и время вас не жмет (на время обжалования останавливается начисление пени и требование по оплате). 
8. К тому же Решение о начислении штрафных санкций можно оспаривать в суде. Если в суд, то шансы такие: сами обратитесь 50/50, а если с хорошим адвокатом то шанс 90 из 100 (уверен, что хороший адвокат не возьмется за абсолютно проиграшное дело). 

Штрафные санкции на основаниии кодекса об админправонарушениях >>>>>открыть>>>>

 
Право штрафовать предпринимателей по КУоАП появилось с 1 января 2015 года.
Ст. 165-1 КУоАП предусматривает штраф за несовевременную/неполную уплату ЕСВ штраф от 680 до 1360 грн.
Обратите внимание, что минимальное наказание 680 грн и может применятся даже за копеечную недоплату.
Одно утешение, то что протокол об админнарушении может быть составлен не позже чем через 2 месяца со дня правонарушения. В случае с неполной/несвоевременной уплатой ЕСВ срок 2 месяца начинает исчислятся с даты граничного срока уплаты ЕСВ.

Более того, за повтороное правонарушение предусмотрен штраф от 2550 грн. до 5100 грн. Повторным правонарушением будет считаться очередная ваше недоплата/неуплата ЕСВ в течении года с момента наложения на вас предыдущего админштрафа.

Размер ЕСВ для предпринимателей в предыдущие периоды >>>>>открыть>>>>

 

Период Ставка
ЕСВ
Минимальный
ЕСВ
Минимальная
зарплата
с 01.01.2011 по 31.03.2011 34,7% 326,53 грн. 941,00 грн.
с 01.04.2011 по 30.09.2011 34,7% 333,12 грн. 960,00 грн.
с 01.10.2011 по 30.11.2011 34,7% 341,80 грн. 985,00 грн.
с 01.12.2011 по 31.12.2011 34,7% 348,39 грн. 1004,00 грн.
с 01.01.2012 по 31.03.2012 34,7% 372,33 грн. 1073,00 грн.
с 01.04.2012 по 30.06.2012 34,7% 379,62 грн. 1094,00 грн.
с 01.07.2012 по 30.09.2012 34,7% 382,39 грн. 1102,00 грн.
с 01.10.2012 по 30.11.2012 34,7% 387,95 грн. 1118,00 грн.
с 01.12.2012 по 31.12.2012 34,7% 393,50 грн. 1134,00 грн.
с 01.01.2013 по 30.11.2013 34,7% 398,01 грн. 1147,00 грн.
с 01.12.2013 по 31.12.2013 34,7% 422,65 грн. 1218,00 грн.
с 01.01.2014 по 31.12.2014 34,7% 422,65 грн. 1218,00 грн.
с 01.01.2015 по 31.08.2015 34,7% 422,65 грн. 1218,00 грн.
с 01.09.2015 по 31.12.2015 34,7% 478,17 грн. 1378,00 грн.
с 01.01.2016 по 30.04.2016 22,0% 303,16 грн. 1378,00 грн.
с 01.05.2016 по 30.11.2016 22,0% 319,00 грн. 1450,00 грн.
с 01.12.2016 22,0% 352,00 грн. 1600,00 грн

Отчетность по единому социальному налогу ЕСВ: порядок, сроки, образцы документов >>>>>>

Новые реквизиты счетов  с 1 сентября 2016 для уплаты единого социального налога в 2010 году  >>>>

 

 Читаем также:

По общим вопросам ведения деятельности СПД ФО-П на едином налоге вопросы модерируются на странице Единый налог для предпринимателей СПД ФОП 2019>>>>>>

Вопросы связанные с подачей предпринимателями отчетности, сроками подачи отчетов и штрафов — Отчетность предпринимателей на едином налоге 2019>>>>>>

 

Ответы на вопросы:
Модератор оставляет за собой право не отвечать на вопросы, которые уже освещены на нашем сайте,  которые далеки от темы, освещаемой на этой странице и на вопросы, которые требуют подробного описания Вашей ситуации.

По таким вопросам можете обращаться за юридической консультацией (в т.ч. по телефону)  к нашим адвокатам СКУПОЙ ПЛАТИТ ДВАЖДЫ!!!>>>