Размер и условия уплаты ЕСВ предпринимателями ФДП СПД

Новые реквизиты по ЕСВ здесь>>>>

С 1 января 2021 года отменено двойное налогообложение ЕСВ всех предпринимателей ФЛП СПД >>>>

Не забываем, что по ЕСВ нет срока давности: налоговая может до насчитать ЕСВ пеню и штрафы за любой период.

Выход один:
Закрыть предпринимателя ( прекращение предпринимательской деятельности, ликвидация )

Размер ставки ЕСВ единого социального взноса в 2021 году помесячно (Сколько платить ЕСВ в 2021?):

Ставки ЕСВ до 2021 года>>>>

Размер ставки ЕСВ единого социального взноса в 2021 году поквартально для 1-я; 2-я и 3-я группа:

1 группа 

• за 4-й квартал 2020 - 2200 гривен
• За 1-й квартал 2021 - 0 гривен; 
• за 2-й квартал 2021 - 1320 гривен 
• за 3-й квартал 2021 - 3960 гривен;
• за 4-й квартал 2021 - 4070 гривен.

2-я и 3-я группа единого налога 
за 4-й квартал 2020 - 3300 гривен
За 1-й квартал 2021 - 3960 гривен; 
за 2-й квартал 2021 - 3960 гривен 
за 3-й квартал 2021 - 3960 гривен;
за 4-й квартал 2021 - 4070 гривен.

Начисление ЕСВ происходит ежемесячно, но платить нужно как минимум один раз в квартал. Граничные сроки ниже.

Сроки уплаты ЕСВ единого социального взноса в 2021 году.
(указаны граничные сроки оплаты. Более ранний срок оплаты, оплата частями не возбраняется, главное не позже)

• За 1-й квартал – до 19 апреля (включительно);
• за 2-й квартал до – 19 июля (включительно);
• за 3-й квартал до – 19 октября (включительно);
• за 4-й квартал до – 19 января (включительно).

ЕСВ должны платить все предприниматели СПД ФО-П кроме нижеперечисленных не зависимо от того, велась деятельность или не велась. Необходимо платить во время отпуска и во время болезни. Начинать платить нужно с того месяца, в котором Вы зарегистрированы как ФО-П, а не с месяца, в котором Вы перешли на единый налог (не путайте с единым налогом). Если вы зарегистрировались ФОП СПД в середине квартала, то платите, начиная с того месяца, когда была регистрация в ЕДР. ЕСВ платится за весь месяц, в котором вы зарегистрировались, даже если зарегистрировались в последний день месяца
Обязательства по уплате ЕСВ прекращаются лишь в 1 случае: прекращение предпринимательской деятельности подробно здесь.

Днем оплаты ЕСВ считается день списания денег с вашего счета или, если вы платите наличкой через банк/терминал, то день, когда банк принял у вас деньги для оплаты. (пп. 3 п. 2. раздел IV Инструкции от 20.04.2015 № 449). Это значит, что день фактического поступления денег на счет казначейства не имеет значения. Хотя, очень часто налоговики пытаются запугать предпринимателей настаивая, что деньги поступили позже срока, и просят добровольно уплатить штраф. Их требования не законны - отстаивайте свои права.

c 1 января 2021 года освобождены от уплаты ЕСВ такие предприниматели плательщики единого налога (Пункт 4 статьи 4 Закона О ЕСВ):

• ФЛП, СПД, Предприниматели, которые одновременно являются предпринимателями и имеют ОСНОВНОЕ место работы, на котором работодатель, при выплате зарплаты,  платит за них ЕСВ в размере не меньше чем 1320 грн (минимальный ЕСВ);
• ФЛП, СПД, Предприниматели, которые одновременно являются предпринимателями и самозанятыми лицами (адвокаты, архитекторы, и т.д.) и платят  ЕСВ в размере не меньше чем 1320 грн (минимальный ЕСВ), как самозанятые лица;
• пенсионеры по возрасту или лица, которые достигли возраста, установленного статьей 26 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании", и получают согласно закону пенсию по возрасту или пенсию по выслуге лет;
• инвалиды, которые получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

Если с инвалидами все более-менее понятно, то с пенсионерами по возрасту существует масса спорных вопросов. Налоговая и Пенсионный фонд считают, что освобождаются только пенсионеры, у которых есть все условия для получения пенсии по возрасту: соответствующий возраст и наличие страхового стажа достаточного для получения пенсии по возрасту. (ст. 26 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании").

Судебная практика тоже не всегда однозначна.

Верховный Суд в своем (решении от 15 апреля 2014 года (дело № 21-59а14) указал, что от уплаты за себя единого взноса освобождаются только те ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения и являются пенсионерами по возрасту. Этим решением ВСУ отказал пенсионерам, которые вышли на пенсию по выслуге лет, в праве приравнивать себя к пенсионерам по возрасту.

Но есть и другие категории пенсионеров.
Считаю, что учитывая сложившуюся практику ВСУ и ВАСУ за 2014 и 2015 год, можно прийти к выводу, что не уплачивают ЕСВ следующие ФЛП-пенсионеры по возрасту:
-перешедшие на пенсию по возрасту на общих основаниях: в 60 лет для мужчин и стаже работы не менее 25 лет и 55 лет для женщин и стаже работы не менее 20 лет;
-перешедшие на пенсию по возрасту по ст.ст.13 и 14 Закона "О пенсионном обеспечении";
-пенсионеры-чернобыльцы. Так в Определении ВАСУ от24.03.2015 г. (дело № К/800/36362/13) суд указал:
а) ссылка Пенсионного фонда на то, что к пенсионеру-чернобыльцу не может быть применено положение части 4 статьи 4 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", поскольку он не достиг 60-летнего возраста являются безосновательными, поскольку указанная норма не связывает освобождение от уплаты единого взноса с достижением лицом определенного возраста, а предусматривает освобождение от уплаты взноса всех пенсионеров по возрасту.
б) что поскольку часть 4 статьи 4 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" не содержит оговорок относительно ее неприменении к лицам, которым пенсия по возрасту назначена на основании Закона Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы", то суды пришли к правильному выводу о том, что с января 2011 года истец не должен платить за себя ЕСВ.

Предприниматели СПД ФО-П пенсионеры, которые получают пенсии за утрату кормильца уплачивают ЕСВ на общих основаниях.

Но возникает вопрос: "А если пенсионер, который вышел на пенсию по какой-либо причине до достижения им пенсионного возраста, достиг пенсионного возраста 60/55 лет, то имеет ли он право не платить ЕСВ будучи ФО-П на едином налоге?" Фискальная служба и Пенсионный фонд скажут Вам: Однозначно! НЕТ. И их не будет смущать абсурдность ситуации, что вышедшие на пенсию по возрасту в 60/55 лет будут иметь такое право, а вышедшие на пенсию раньше при достижении 60/55 летнего возраста такими льготами обладать не будут.

Однако, есть Определение ВАСУ о том, что если такой пенсионер достиг 60-летнего / 55-летнего возраста, то он не уплачивает ЕСВ.

Но судебная практика будет меняться, так как изменились условия назначения пенсии по возрасту. В соответствии с новым Законом "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий" Закон от 03.10.2017 № 2148-VIII

Штрафные санкции за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату ЕСВ.

Нарушение одно, но штрафные санкции могут применятся дважды.
Выход один: платить вовремя (лучше авансом), по правильным реквизитам

Штрафы и пеня могут применятся независимо от даты, когда они были обнаружены. НО , не забываем, что проверять можно не больше чем за последние 3 года до начала проверки.

• -налагается штраф:
• За нарушения, которые возникли в период до 31 декабря 2014 в размере 10% своевременно неуплаченных сумм единого взноса независимо от даты фактической уплаты;
• За нарушения, возникшие с 01.01.2015 , налагается штраф в размере 20% своевременно неуплаченных сумм единого взноса;

Также насчитывается пеня из расчета 0,1% суммы недоимки за каждый день просрочки платежа. (п.11 ст.25 Закона «О ЕСВ»).
Ваши действия, если налоговая сообщила, что вам нужно уплатить штраф за несвоевременную уплату ЕСВ.

1. Пока Вы не получили из налоговой Решение о применении штрафных санкций, вы официально ничего не должны платить.
2. Если Вам просто позвонили и потребовали оплатить штраф, то скажите, что вы все перепроверите и если ошиблись, то заплатите.
3. После этого поднимите всю свою бухгалтерию и сами себя перепроверьте.

В таблице привожу размер ЕСВ и последний срок оплаты за последние 7 лет.

4. Если вы оплатили все правильно и в сроки, то к вам не должны применять штрафы.
5. Если допустили просрочку, то посчитайте размер штрафа и пени по методике, которая указана немного выше. Я мечтаю разместить на нашем сайте функцию расчета штрафов и пени, но в WEB-программировании не силен. Для себя сделал в EXEL. Если есть желающие помочь мне ради общего блага, то милости просим. Буду рад. А пока считайте сами.
6. После того, как Вы получите из налоговой Решение о применении штрафных санкций, сверьте со своими расчетами. Уверен, что налоговая насчитала вам больше.
7. Если Вы не согласны с Решением о доначислении штрафных санкций, то можете обжаловать это решение в областной налоговой (Киевской городской для Киева). Срок на обжалование 10 календарных дней с момента получения. Шанс отмены 1 из 10 не вашу пользу. Но это бесплатно и время вас не жмет (на время обжалования останавливается начисление пени и требование по оплате).
8. К тому же Решение о начислении штрафных санкций можно оспаривать в суде. Если в суд, то шансы такие: сами обратитесь 50/50, а если с хорошим адвокатом, то шанс 90 из 100 (уверен, что хороший адвокат не возьмется за абсолютно проигрышное дело).

Штрафные санкции на основании кодекса об админправонарушениях
Право штрафовать предпринимателей по КУоАП появилось с 1 января 2015 года.
Ст. 165-1 КУоАП предусматривает штраф за несвоевременную/неполную уплату ЕСВ штраф от 680 до 1360 грн.
Минимальное наказание 680 грн и может применятся даже за копеечную недоплату.
Одно утешение, то что протокол об админнарушении может быть составлен не позже чем через 2 месяца со дня правонарушения. В случае с неполной/несвоевременной уплатой ЕСВ срок 2 месяца начинает исчисляться с даты граничного срока уплаты ЕСВ.

Более того, за повторное правонарушение предусмотрен штраф от 2550 грн. до 5100 грн. Повторным правонарушением будет считаться очередная ваше недоплата/неуплата ЕСВ в течении года с момента наложения на вас предыдущего админштрафа.

Размер ЕСВ для предпринимателей в предыдущие периоды открыть

Отчетность по единому социальному налогу ЕСВ: порядок, сроки, образцы документов

Новые реквизиты счетов с 01 января 2021 для уплаты единого социального налога в 2021 году

По общим вопросам ведения деятельности СПД ФО-П на едином налоге вопросы модерируются на странице Единый налог для предпринимателей СПД ФОП 2021

Вопросы связанные с подачей предпринимателями отчетности, сроками подачи отчетов и штрафов —Отчетность предпринимателей на едином налоге 2021

Автор: Судебный адвокат - Игорь Балабан
Опубликовано: 2014-02-12
Изменено: 2021-01-15