Городской телефон +38 (044) 289-23-30
Kievstar +38 (067) 244-33-00
Vodafone +38 (099) 531-33-33

Размер и условия уплаты ЕСВ предпринимателями ФОП СПД

28 лет на рынке юридических услуг

  1. Главная
  2.   >   Регистрация бизнеса
  3.   >   ЕСВ для СПД на едином налоге

Новые реквизиты по ЕСВ здесь

Теперь ЕСВ 1100 грн платят ВСЕ

с 1 сентября 2020 года все предприниматели (в т.ч. 1 группа), как на общей системе, так и на едином налоге, платят ЕСВ в размере 1100 грн. в месяц.

(кроме пенсионеров и инвалидов, читайте ниже,)

Не забываем, что по ЕСВ нет срока давности: налоговая может до насчитать ЕСВ пеню и штрафы за любой период.

Выход один:
Закрыть предпринимателя ( прекращение предпринимательской деятельности, ликвидация )

Срок списания задолженности "спящих" предпринимателей (без деятельности) по ЕСВ закончился 31 августа 2020 году.

Размер ставки ЕСВ единого социального взноса в 2020 году помесячно:

Группа Ставка ЕСВ в 2020 году Ставка единого налога в 2020 году
1 группа плательщиков единого налога 1100 грн/месяц
(0 грн в марте и апреле 2020)
210,20

грн/месяц
Подробно

2 группа

плательщиков

единого налога

1100 грн/месяц
(0 грн в марте, апреле, мае 2020)
грн/месяц
944,6

грн/месяц
Подробно

3 группа плательщиков единого налога 1100 грн/месяц
(0 грн в марте, апреле, мае 2020)
3% от дохода плательщики НДС

5 % от дохода не плательщики НДС
Подробно

Ставки ЕСВ до 2020 года ЗДЕСЬ

Размер ставки ЕСВ единого социального взноса в 2020 году поквартально для 1-я; 2-я и 3-я группа:

Зачисление ЕСВ происходит ежемесячно, но платить нужно как минимум один раз в квартал. Граничные сроки ниже.

Сроки уплаты ЕСВ единого социального взноса в 2020 году.
(указаны граничные сроки оплаты. Более ранний срок оплаты, оплата частями не возбраняется, главное не позже)

ЕСВ должны платить все предприниматели СПД ФО-П кроме нижеперечисленных не зависимо от того, велась деятельность или не велась. Необходимо платить во время отпуска и во время болезни. Начинать платить нужно с того месяца, в котором Вы зарегистрированы как ФО-П, а не с месяца, в котором Вы перешли на единый налог (не путайте с единым налогом). Если вы зарегистрировались ФОП СПД в середине квартала, то платите, начиная с того месяца, когда была регистрация в ЕДР. ЕСВ платится за весь месяц, в котором вы зарегистрировались, даже если зарегистрировались в последний день месяца
Обязательства по уплате ЕСВ прекращаются лишь в 1 случае: прекращение предпринимательской деятельности подробно здесь.

Днем оплаты ЕСВ считается день списания денег с вашего счета или, если вы платите наличкой через банк/терминал, то день, когда банк принял у вас деньги для оплаты. (пп. 3 п. 2. раздел IV Инструкции от20.04.2015 № 449). Это значит, что день фактического поступления денег на счет казначейства не имеет значения. Хотя, очень часто налоговики пытаются запугать предпринимателей настаивая, что деньги поступили позже срока, и просят добровольно уплатить штраф. Их требования не законны - отстаивайте свои права.

Освобождены от уплаты ЕСВ такие предприниматели плательщики единого налога:
Пунктом 4 статьи 4 Закона О ЕСВ предусмотрено, что некоторые предприниматели — плательщики единого налога, освобождены от обязанности уплачивать ЕСВ. К таким предпринимателям относятся:

Если с инвалидами все более-менее понятно, то с пенсионерами по возрасту существует масса спорных вопросов. Налоговая и Пенсионный фонд считают, что освобождаются только пенсионеры, у которых есть все условия для получения пенсии по возрасту: соответствующий возраст и наличие страхового стажа достаточного для получения пенсии по возрасту. (ст. 26 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании").

Судебная практика тоже не всегда однозначна.

Верховный Суд в своем (решении от 15 апреля 2014 года (дело № 21-59а14) указал, что от уплаты за себя единого взноса освобождаются только те ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения и являются пенсионерами по возрасту. Этим решением ВСУ отказал пенсионерам, которые вышли на пенсию по выслуге лет, в праве приравнивать себя к пенсионерам по возрасту.

Но есть и другие категории пенсионеров.
Считаю, что учитывая сложившуюся практику ВСУ и ВАСУ за 2014 и 2015 год, можно прийти к выводу, что не уплачивают ЕСВ следующие ФЛП-пенсионеры по возрасту:
-перешедшие на пенсию по возрасту на общих основаниях: в 60 лет для мужчин и стаже работы не менее 25 лет и 55 лет для женщин и стаже работы не менее 20 лет;
-перешедшие на пенсию по возрасту по ст.ст.13 и 14 Закона "О пенсионном обеспечении";
-пенсионеры-чернобыльцы. Так в Определении ВАСУ от24.03.2015 г. (дело № К/800/36362/13) суд указал:
а) ссылка Пенсионного фонда на то, что к пенсионеру-чернобыльцу не может быть применено положение части 4 статьи 4 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", поскольку он не достиг 60-летнего возраста являются безосновательными, поскольку указанная норма не связывает освобождение от уплаты единого взноса с достижением лицом определенного возраста, а предусматривает освобождение от уплаты взноса всех пенсионеров по возрасту.
б) что поскольку часть 4 статьи 4 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" не содержит оговорок относительно ее неприменении к лицам, которым пенсия по возрасту назначена на основании Закона Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы", то суды пришли к правильному выводу о том, что с января 2011 года истец не должен платить за себя ЕСВ.

Предприниматели СПД ФО-П пенсионеры, которые получают пенсии за утрату кормильца уплачивают ЕСВ на общих основаниях.

Но возникает вопрос: "А если пенсионер, который вышел на пенсию по какой-либо причине до достижения им пенсионного возраста, достиг пенсионного возраста 60/55 лет, то имеет ли он право не платить ЕСВ будучи ФО-П на едином налоге?" Фискальная служба и Пенсионный фонд скажут Вам: Однозначно! НЕТ. И их не будет смущать абсурдность ситуации, что вышедшие на пенсию по возрасту в 60/55 лет будут иметь такое право, а вышедшие на пенсию раньше при достижении 60/55 летнего возраста такими льготами обладать не будут.

Однако, есть Определение ВАСУ о том, что если такой пенсионер достиг 60-летнего / 55-летнего возраста, то он не уплачивает ЕСВ.

Но судебная практика будет меняться, так как изменились условия назначения пенсии по возрасту. В соответствии с новым Законом "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий" Закон от 03.10.2017 № 2148-VIII

Штрафные санкции за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату ЕСВ.

Нарушение одно, но штрафные санкции могут применятся дважды.
Выход один: платить вовремя (лучше авансом), по правильным реквизитам

Штрафы и пеня могут применятся независимо от даты, когда они были обнаружены. НО , не забываем, что проверять можно не больше чем за последние 3 года до начала проверки.

Также насчитывается пеня из расчета 0,1% суммы недоимки за каждый день просрочки платежа. (п.11 ст.25 Закона «О ЕСВ»).
Ваши действия, если налоговая сообщила, что вам нужно уплатить штраф за несвоевременную уплату ЕСВ.

1. Пока Вы не получили из налоговой Решение о применении штрафных санкций, вы официально ничего не должны платить.
2. Если Вам просто позвонили и потребовали оплатить штраф, то скажите, что вы все перепроверите и если ошиблись, то заплатите.
3. После этого поднимите всю свою бухгалтерию и сами себя перепроверьте.
В таблице привожу размер ЕСВ и последний срок оплаты за последние 7 лет.

№ п/п податковий період Розмір ЄСВ, який підлягає сплаті у періоді (грн) Останній день оплати ЄСВ
1 І квартал 2013 1 194,03 19.04.2013
2 ІI квартал 2013 1 194,03 19.07.2013
3 ІIІ квартал 2013 1 194,03 18.10.2013
4 ІV квартал 2013 1 218,67 20.01.2014
5 І квартал 2014 1 267,95 22.04.2014
6 ІІ квартал 2014 1 267,95 21.07.2014
7 ІІІ квартал 2014 1 267,95 20.10.2014
8 IV квартал 2014 1 267,95 20.01.2015
9 І квартал 2015 1 267,95 20.04.2015
10 ІІ квартал 2015 1 267,95 20.07.2015
11 ІІІ квартал 2015 1 323,47 19.10.2015
12 IV квартал 2015 1 434,51 19.01.2016
13 І квартал 2016 909,48 19.04.2016
14 ІІ квартал 2016 941,16 19.07.2016
15 ІІІ квартал 2016 957 19.10.2016
16 ІV квартал 2016 990 19.01.2017
17 І квартал 2017 2112 19.04.2017
18 II квартал 2017 2112 19.07.2017
19 III квартал 2017 2112 19.10.2017
20 IV квартал 2017 2112 19.01.2018
21 I квартал 2018 2457,18 19.04.2018
22 II квартал 2018 2457,18 19.07.2018
23 III квартал 2018 2457,18 19.10.2018
24 IV квартал 2018 2457,18 19.10.2018
25 I квартал 2019 2754,18 19.04.2019
26 II квартал 2019 2754,18 19.07.2019
25 III квартал 2019 2754,18 19.10.2019
26 IV квартал 2019 2754,18 19.01.2020
27 I квартал 2020 2078,12 19.04.2020
28 II квартал 2020 1039,06 19.07.2020
29 III квартал 2020 3178,12 19.10.2020
30 IV квартал 3300 19.01.2021

4. Если вы оплатили все правильно и в сроки, то к вам не должны применять штрафы.
5. Если допустили просрочку, то посчитайте размер штрафа и пени по методике, которая указана немного выше. Я мечтаю разместить на нашем сайте функцию расчета штрафов и пени, но в WEB-программировании не силен. Для себя сделал в EXEL. Если есть желающие помочь мне ради общего блага, то милости просим. Буду рад. А пока считайте сами.
6. После того, как Вы получите из налоговой Решение о применении штрафных санкций, сверьте со своими расчетами. Уверен, что налоговая насчитала вам больше.
7. Если Вы не согласны с Решением о доначислении штрафных санкций, то можете обжаловать это решение в областной налоговой (Киевской городской для Киева). Срок на обжалование 10 календарных дней с момента получения. Шанс отмены 1 из 10 не вашу пользу. Но это бесплатно и время вас не жмет (на время обжалования останавливается начисление пени и требование по оплате).
8. К тому же Решение о начислении штрафных санкций можно оспаривать в суде. Если в суд, то шансы такие: сами обратитесь 50/50, а если с хорошим адвокатом, то шанс 90 из 100 (уверен, что хороший адвокат не возьмется за абсолютно проигрышное дело).

Штрафные санкции на основании кодекса об админправонарушениях
Право штрафовать предпринимателей по КУоАП появилось с 1 января 2015 года.
Ст. 165-1 КУоАП предусматривает штраф за несвоевременную/неполную уплату ЕСВ штраф от 680 до 1360 грн.
Минимальное наказание 680 грн и может применятся даже за копеечную недоплату.
Одно утешение, то что протокол об админнарушении может быть составлен не позже чем через 2 месяца со дня правонарушения. В случае с неполной/несвоевременной уплатой ЕСВ срок 2 месяца начинает исчисляться с даты граничного срока уплаты ЕСВ.

Более того, за повторное правонарушение предусмотрен штраф от 2550 грн. до 5100 грн. Повторным правонарушением будет считаться очередная ваше недоплата/неуплата ЕСВ в течении года с момента наложения на вас предыдущего админштрафа.

Размер ЕСВ для предпринимателей в предыдущие периоды открыть

Период Ставка
ЕСВ
Минимальный
ЕСВ
Минимальная
зарплата
с01.01.2011по31.03.2011 34,7% 326,53грн. 941,00грн.
с01.04.2011по30.09.2011 34,7% 333,12грн. 960,00грн.
с01.10.2011по30.11.2011 34,7% 341,80грн. 985,00грн.
с01.12.2011по31.12.2011 34,7% 348,39грн. 1004,00грн.
с01.01.2012по31.03.2012 34,7% 372,33грн. 1073,00грн.
с01.04.2012по30.06.2012 34,7% 379,62грн. 1094,00грн.
с01.07.2012по30.09.2012 34,7% 382,39грн. 1102,00грн.
с01.10.2012по30.11.2012 34,7% 387,95грн. 1118,00грн.
с01.12.2012по31.12.2012 34,7% 393,50грн. 1134,00грн.
с01.01.2013по30.11.2013 34,7% 398,01грн. 1147,00грн.
с01.12.2013по31.12.2013 34,7% 422,65грн. 1218,00грн.
с01.01.2014по31.12.2014 34,7% 422,65грн. 1218,00грн.
с01.01.2015по31.08.2015 34,7% 422,65грн. 1218,00грн.
с01.09.2015по31.12.2015 34,7% 478,17грн. 1378,00грн.
с01.01.2016по30.04.2016 22,0% 303,16грн. 1378,00грн.
с01.05.2016по30.11.2016 22,0% 319,00грн. 1450,00грн.
с01.12.2016 22,0% 352,00грн. 1600,00грн

Отчетность по единому социальному налогу ЕСВ: порядок, сроки, образцы документов

Новые реквизиты счетов с 03 января 2020 для уплаты единого социального налога в 2020 году

По общим вопросам ведения деятельности СПД ФО-П на едином налоге вопросы модерируются на странице Единый налог для предпринимателей СПД ФОП 2020

Вопросы связанные с подачей предпринимателями отчетности, сроками подачи отчетов и штрафов —Отчетность предпринимателей на едином налоге 2020

Задать вопрос