Многие предприниматели часто получают "письма счастья" от налоговой полиции или следователей по экономическим преступлениям. В этих письмах настойчиво просят ООО, ОАО и другие юридические лица предоставить копии документов, касающихся их взаимоотношений с фиктивными предприятиями. Субъективные оценки в таких запросах старательно опускаются. При составлении ответа крайне важно соблюдать логическую структуру и четкую подачу информации с причинно-следственными связями между высказываниями. Сокращения технических терминов должны быть пояснены при первом использовании. Соблюдение стилистических справочников, последовательное цитирование и форматирование, а также четкий, объективный язык и формальный регистр являются обязательными. Чтобы избежать предвзятости, необходимо придерживаться сбалансированной позиции по теме. Следует использовать точный выбор слов с использованием тематической лексики, если она точнее передает смысл, чем аналогичный нетехнический термин. Наконец, в тексте не должно быть грамматических, орфографических и пунктуационных ошибок.
Следователь обосновывает законность своих требований, ссылаясь на положения, изложенные в ч. 2 ст. 93 Уголовно-процессуального кодекса (УПК) Украины.
В соответствии с этой статьей следователь собирает доказательства путем проведения розыскных действий, как засекреченных, так и не засекреченных, истребования и получения от государственных органов, предприятий, учреждений, организаций, должностных и физических лиц вещей, документов, сведений, заключений экспертов, актов ревизий и проверок. Следователь также выполняет иные процессуальные действия, предусмотренные Кодексом. Технические сокращения будут разъясняться при их первоначальном использовании.
Однако это право не является абсолютным, и процесс его применения прямо регламентирован УПК РФ.
Подобные запросы, основанные исключительно на ч. 2 ст. 93, не соответствуют Уголовно-процессуальному кодексу Украины. Правильная юридическая процедура получения документов от учреждений, предприятий и организаций описана в главе 15. Для этого необходимо получить временный доступ к документам.
Временный доступ к предметам и документам предоставляется на основании постановления следственного судьи или суда в соответствии с ч. 2 ст. 159 УПК Украины.
Такой порядок получения доказательств в уголовном процессе точно определен украинским законодателем с целью установления судебного контроля за деятельностью субъектов досудебного расследования.
Однако следователи в рамках уголовного производства нередко запрашивают документы, совершенно не относящиеся к рассматриваемому делу, о чем свидетельствуют предыдущие случаи.
Руководители предприятий, являющиеся законопослушными гражданами, обязаны доводить до сведения сотрудников правоохранительных органов факты нарушения ими УПК Украины.
Очень важно дать правоохранительным органам четкие рекомендации по соблюдению норм процессуального права. Это связано с тем, что сотрудники правоохранительных органов обычно прибегают к самым простым методам получения доказательств, пользуясь страхом населения перед властью. Правоохранительные органы должны выполнять свои обязанности, строго соблюдая нормы процессуального права.
Приведенные ниже ответы помогут наладить правовые отношения с правоохранительными органами и смягчить агрессивное преследование с фискальными последствиями для вашего бизнеса. В общении важно придерживаться объективной точки зрения и логической структуры, использовать четкие, лаконичные формулировки и пояснения технических терминов. Очень важно соблюдать академические нормы и правила цитирования, не прибегая к предвзятым или эмоциональным высказываниям. Необходимо также соблюдать формальность и точность в выборе лексики и грамматической правильности.
от 27 мая 2024 года
исх. № 111 на вх. № 1111
от 22 мая 2024 года
СО ФР ГНИ в Печерском ГУ ГНИ в Печерском ГУ
Миндоходов в г. Киеве
Общества с ограниченной
ответственностью "Х",
идентификационный код 11111111,
адрес: ул. Советская, 1, г. Киев,
04080
ОТВЕТ (ОБЪЯСНЕНИЕ)
по требованию (в порядке статьи 93 УПК Украины)
22 мая 2024 года общество с ограниченной ответственностью "РЕМБУД" (ООО "РЕМБУД") получило от СО ФР ГНИ в Печерском районе ГУ Миндоходов в г. Киеве за подписью следователя Сидорова И.И. требование (в порядке статьи 93 Уголовного процессуального кодекса (УПК) Украины) № 1111 от 22 мая 2024 года (требование).
В указанном требовании указано, что СО ФР ГНИ в Печерском районе ГУ Миндоходов в г. Киеве осуществляется досудебное следствие в уголовном производстве № 12345678901234567 по признакам совершения гражданами Кульчицким В.П. и Симоновым А.С. уголовного преступления, предусмотренного частью 3 статьи 27, частью 2 статьи 205 Уголовного кодекса (УК) Украины, по факту уклонения от уплаты налогов должностными лицами ООО "УКРБУД" (код ЕГРПОУ 22222222) по признакам уголовного преступления, предусмотренного частью 2 статьи 212 УК Украины.
Так, согласно данным налоговой отчетности установлено, что ООО "РЕМБУД" (код ЕГРПОУ 11111111) осуществляло финансово-хозяйственные взаимоотношения по приобретению товаров (работ и услуг) в ООО "УКРБУД" (код ЕГРПОУ 22222222), ООО "ШВИДКОБУД" (код ЕГРПОУ 33333333), которые имеют признаки фиктивности, в связи с чем в настоящее время необходимо исследовать заверенные копии всех документов бухгалтерского, налогового учета, финансово-хозяйственной деятельности ООО "РЕМБУД" (код ЕГРПОУ 11111111) относительно взаимоотношений с ООО "УКРБУД" (код ЕГРПОУ 22222222), ООО "ШВИДКОБУД" (код ЕГРПОУ 33333333) за период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года - договоров, дополнительных соглашений, спецификаций к ним, расходных накладных, актов приема-приемки выполненных работ (оказанных услуг), налоговых накладных, товарно-транспортных накладных, платежных документов, векселей, актов приема-передачи векселей, актов проведения взаимозачетов, сертификатов, паспортов качества, ветеринарных свидетельств, разрешений, переписки и других.
Учитывая вышеизложенное, руководствуясь частью 2 статьи 93 УПК Украины, ООО "РЕМБУД" (код ЕГРПОУ 11111111), необходимо предоставить СВ ФР ГНИ в Печерском районе ГУ Миндоходов в г.. Киеве заверенные копии всех документов бухгалтерского, налогового учета, финансово-хозяйственной деятельности ООО "РЕМБУД" (код ЕГРПОУ 11111111) по взаимоотношениям с ООО "УКРБУД" (код ЕГРПОУ 22222222), ООО "ШВИДКОБУД" (код ЕГРПОУ 33333333) за период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года - договоров, дополнительных соглашений, спецификаций к ним, расходных накладных, актов приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг) или товаров, налоговых накладных, товарно-транспортных накладных, платежных документов, векселей, актов приема-передачи векселей, актов проведения взаимозачетов, сертификатов, паспортов качества, ветеринарных свидетельств, разрешений, переписки и других.
ООО "РЕМБУД" проанализировало требования СО ФР ГНИ в Печерском районе ГУ Миндоходов в г. Киеве, изложенные в требовании, и считает необходимым отметить следующее.
В соответствии со статьей 8 Конституции Украины, в Украине признается и действует принцип верховенства права. Конституция Украины имеет высшую юридическую силу. Законы и другие нормативно-правовые акты принимаются на основе Конституции Украины и должны соответствовать ей. Нормы Конституции Украины являются нормами прямого действия. Обращение в суд для защиты конституционных прав и свобод человека и гражданина гарантируется непосредственно на основании Конституции Украины.
Статьей 19 Конституции Украины определено, что правовой порядок в Украине основывается на принципах, согласно которым никто не может быть принужден делать то, что не предусмотрено законодательством. Органы государственной власти и органы местного самоуправления, их должностные лица обязаны действовать только на основании, в пределах полномочий и способом, которые предусмотрены Конституцией и законами Украины.
Следовательно, истребуя у руководства предприятия документы, должностные лица СО ФР ГНИ в Печерском районе ГУ Миндоходов в г. Киеве обязаны руководствоваться конкретными нормами действующего законодательства и действовать в полном соответствии с указанными законодательными нормами.
Субъект предпринимательской деятельности обязан выполнять только те требования государственного органа права, основания и способ реализации которых четко определены в законе. Если же требования государственного органа не обоснованы конкретными нормами закона или противоречат им, субъект предпринимательской деятельности имеет право не выполнять такие требования.
Согласно части 1 статьи 9 УПК Украины во время уголовного производства суд, следственный судья, прокурор, руководитель органа досудебного расследования, следователь, другие должностные лица органов государственной власти обязаны неуклонно соблюдать требования Конституции Украины, этого Кодекса, международных договоров, согласие на которые предоставлено Верховной Радой Украины, требований других законодательных актов.
Кроме того, статьей 84 УПК Украины установлено, что доказательствами в уголовном производстве являются фактические данные, полученные в предусмотренном настоящим Кодексом порядке, на основании которых следователь, прокурор, следственный судья и суд устанавливают наличие или отсутствие фактов и обстоятельств, имеющих значение для уголовного производства и подлежащих доказыванию. Процессуальными источниками доказательств являются показания, вещественные доказательства, документы, заключения экспертов.
То есть доказательствами могут быть документы, которые, во-первых, получены в установленном УПК Украины порядке, во-вторых, на основании указанных документов устанавливаются факты и обстоятельства, имеющие значение для дела, а потому должны быть непосредственно связаны с объектом или субъектом преступления.
Учитывая изложенное, необходимо указать, что, истребуя от ООО "РЕМБУД" документы, СО ФР ГНИ в Печерском районе ГУ Миндоходов в г. Киеве не указывает на то, какое значение для досудебного расследования и установления истины в уголовном производстве имеют финансово-хозяйственные и бухгалтерские документы ООО "РЕМБУД", и вообще какое отношение запрашиваемые документы имеют к этому уголовному производству.
Согласно статье 2 УПК Украины, задачами уголовного производства является защита личности, общества и государства от уголовных правонарушений, охрана прав, свобод и законных интересов участников уголовного производства, а также обеспечение быстрого, полного и беспристрастного расследования и судебного разбирательства с тем, чтобы каждый, кто совершил уголовное правонарушение, был привлечен к ответственности в меру своей вины, ни один невиновный не был обвинен или осужден, ни одно лицо не было подвергнуто необоснованному процессуальному принуждению и чтобы
СО ФР ГНИ в Печерском районе ГУ Миндоходов в г. Киеве как на основание направления требования о предоставлении документов ссылается на часть 2 статьи 93 УПК Украины, в соответствии с которой сторона обвинения осуществляет сбор доказательств путем проведения следственных (розыскных) действий и негласных следственных (розыскных) действий, истребования и получения от органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций, должностных и физических лиц вещей, документов, сведений, заключений экспертов, заключений ревизий и актов проверок, а также на то, что они могут быть получены от органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций, служебных и физических лиц вещей, документов, сведений, заключений экспертов, заключений ревизий и актов проверок.
Однако порядок реализации полномочий (правовая процедура) следователя по истребованию документов от предприятий, учреждений и организаций определен главой 15 УПК Украины и осуществляется в форме получения временного доступа к вещам и документам.
Согласно части 1 статьи 159 УПК Украины временный доступ к вещам и документам заключается в предоставлении стороне уголовного производства лицом, во владении которого находятся такие вещи и документы, возможности ознакомиться с ними, сделать их копии и в случае принятия соответствующего решения следственным судьей, судом изъять их (осуществить их выемку).
При этом частью 2 статьи 159 УПК Украины определено, что временный доступ к вещам и документам осуществляется на основании постановления следственного судьи, суда.
То есть право истребовать документы (получать временный доступ к вещам и документам) у предприятия или иного субъекта возможно только на основании определения следственного судьи, суда.
Итак, уголовным процессуальным законодательством Украины определен исключительно такой порядок получения доказательств при расследовании обстоятельств деяния с целью обеспечения осуществления судебного контроля за правомерностью и обоснованностью требований органов досудебного следствия.
В связи с этим ООО "РЕМБУД" предоставит финансово-хозяйственные и другие документы только во исполнение требований постановления следственного судьи о предоставлении временного доступа к вещам и документам.
Учитывая изложенное и руководствуясь частью 1 статьи 19 Конституции Украины, отметим, что у ООО "РЕМБУД" не возникает обязанности выполнять требование (в порядке статьи 93 УПК Украины) следователя СО ФР ГНИ в Печерском районе ГУ Миндоходов в г. Киеве.
В то же время руководство ООО "РЕМБУД", осознавая всю важность функций и задач, возлагаемых на правоохранительные органы, готово содействовать следствию, однако исключительно при условии, если правоохранительные органы будут действовать на основании и в пределах полномочий и способом, предусмотренными Конституцией и законами Украины.
Директор ООО "РЕМБУД" С.С. Клименко