Единый налог для предпринимателей СПД, ФОП

Единый налог для предпринимателей ( СПД, ФОП ) на время военного положения  в 2022 году

Единый налог 2% – новая система налогообложения действующая исключительно на период действия военного положения в  Украине.

Кто может быть плательщиком единого налога:

Плательщиками нового единого налога могут стать как СПД  ФЛ-П, так и юридические лица, независимо от системы налогообложения, на которой они находятся в настоящее время. Таким образом,  перейти на единый налог по ставке 2% могут, как ФЛ-П и юрлица - плательщики единого налога (в частности, ФЛ-П плательщики ЕН не только 3-й а и 1-2 группы), так и СПД ФЛ-П и юрлица, что находятся на общей системе налогообложения при условии, что в течение календарного (предыдущего) года их доход не превышал 10 миллиардов гривен.

Порядок перехода на единый налог по ставке 2 %: 

Переход на единый налог по ставке 2% является добровольным. Для этого в налоговую нужно предоставить заявление. Срок предоставления – до последнего числа месяца, предшествующего периоду перехода на эту систему налогообложения. 

Таким образом, перейти ЕН 2% можно с 1 числа любого месяца, а не только с 1 апреля.

Образовавшиеся субъекты хозяйствования, желающие выбрать ЕН  со ставкой 2%, подают заявление по общей процедуре, предусмотренной НКУ для 3 группы плательщиков ЕН для таких случаев, и считаются плательщиками ЕН с даты их государственной регистрации.

В случае перехода на 3 группу ЕН со ставкой 2%, этот налог будет исчисляться от суммы полученного дохода, то есть выручки - суммы поступивших на счет средств или были получены в виде наличных денег (с учетом особенностей для плательщиков ЕН).

Не зависимо от объема доходов, после перехода на 3 группу ЕН со ставкой 2%, налог на добавленную стоимость уплачивать не нужно. Даже если вы до этого были плательщиком НДС. Плательщики ЕН 3 группы со ставкой 2% освобождены от уплаты НДС с операций по поставке товаров, работ и услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины.

Но от уплаты импортного НДС такие плательщики ЕН не освобождены. Поэтому при импорте товаров НДС придется платить в полном объеме, если конечно это не товары, освобожденные от уплаты НДС.

Следует отметить, что в обычных условиях при переходе с общей системы на единый налог, плательщики НДС обязаны осуществить «условную продажу», начислив НДС на остатки товаров и т.д., а его регистрация в качестве плательщика НДС должна быть отменена. К сожалению, в новом Законе об этом нюансе нет ни слова.

Плательщики единого налога третьей группы со ставкой 2%, декларацию по единому налогу представляют в квартал с указанием суммы помесячного дохода. Такая декларация представляется в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.

Как определяются доходы частных предпринимателей - единоналожников:

В доход включаются:

• общая выручка, которую получил предприниматель на протяжении текущего квартала (года) ;
• кредиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности;
• стоимость бесплатно полученных на протяжении отчетного периода товаров (работ, услуг);
• доход агента (поверенного) в случае предоставления им услуг или выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортно-экспедиционным договорам или по агентским договорам;
• займы, которые получены и не возвращены на протяжении двенадцати месяцев.

В доход не включаются:

• пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения;
• доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.

Порядок уплаты единого налога 2%: 

Уплата единого налога по ставке 2% должна производиться в несколько этапов:

1) авансом, помесячно, до 15 числа по итогам предыдущего месяца (т.е. как пример, до 15 апреля нужно будет уплатить ЕН от суммы дохода полученного в марте);

2) окончательный расчет (в обычные сроки предусмотрены для квартальных уплат) после предоставления декларации за квартал с учетом уже уплаченных авансовых платежей.

Как отказаться от единого налога 2%:

При желании отказаться от этой системы налогообложения можно в любой момент (не дожидаясь отмены военного положения) – с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение.

На данный момент в законе нет ни слова о том, какого числа нужно предоставить заявление об отказе от этой системы налогообложения. Скорее всего, что по аналогии с регистрацией, предоставить заявление об отказе можно будет до конца месяца, в котором принято такое решение.

Не могут быть плательщиками единого налога:

Плательщиками ЕН 3 группы со ставкой 2% не могут быть:

1) субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица – предприниматели), осуществляющие:

- деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);

- обмен иностранной валюты;

- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин); - добыча, реализацию полезных ископаемых;

2) страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

3) представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

4) физические и юридические лица – нерезиденты. (Как по мне, то глупая норма, так как, согласно норма налогового кодекса одного факта регистрации ФОП достаточно, чтобы быть резидентом.)

Другие ограничения, установленные для плательщиков ЕН пунктом 291.5 статьи 291 НКУ, на плательщиков ЕН 3 группы и ставкой 2%, – не распространяются.

Единый налог для предпринимателей ( СПД, ФОП ) в 2022 году

ЕН 2022

Читайте также:

Регистрация предпринимателя (СПД, ФО-П)  в любом регионе Украины>>>>>>>>>>

Регистрация ООО ( предприятий)  в любом регионе Украины>>>>>>>>>>

Частные предприниматели - плательщики единого налога разделены на 3 группы:

Не могут быть плательщиками единого налога:

1) Виды деятельности, которые запрещены частным предпринимателям:

• Организация и проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
• обмен валюты;
• изготовление, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров и продажи пива или столовых вин в розничной сети);
• добывание, изготовление, дальнейшая продажа драгметаллов и драгоценных камней, кроме изготовления и продажи ювелирных изделий для личного пользования;
• добывание, реализация полезных ископаемых;
• деятельность финансовых посредников, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании" (N 85/96-ВР от 07.03.96 г.), сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами.;
• деятельность по руководству предприятиями;
• почтовые услуги (кроме курьерской почты) и связи (кроме деятельности, которая не лицензируется);
• торговля предметами искусства и антиквариата, организации аукционов изделиями искусства или антиквариата;
• организация и проведение гастрольных мероприятий;
• технические испытания и исследования;
• аудиторская деятельность;
• сдача аренду: а) земельные участков площадью более чем 0,2 гектара; б) жилых помещений, общая площадь которых превышает 400 квадратных метров; в) офисных или производственных площадей суммарной площадью свыше 900 квадратных метров;

2) Кроме того, не могут быть плательщиками единого налога:

• страховые (перестраховочные) брокеры;
• граждане других государств;
• предприниматели, которые имеют налоговый долг.

Как определяются доходы частных предпринимателей - единоналожников:

В доход включаются:

• общая выручка, которую получил предприниматель на протяжении текущего квартала (года) ;
• кредиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности;
• стоимость бесплатно полученных на протяжении отчетного периода товаров (работ, услуг);
• доход агента (поверенного) в случае предоставления им услуг или выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортно-экспедиционным договорам или по агентским договорам;
• займы, которые получены и не возвращены на протяжении двенадцати месяцев.

В доход не включаются:

• пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения;
• доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.

Порядок ведение учета и составления отчетности:

После прохождения процедуры Регистрации СПД, все предприниматели обязаны вести "Книгу учета доходов". Записи в книгу осуществляются ежедневно (вписывается вся дневная выручка), если есть каждодневная деятельность. Если деятельность осуществляется не регулярно, то запись осуществляется в дни, когда есть выручка.

Предприниматели-плательщики НДС должны вести "Книгу учета доходов и расходов", в которую ежедневно записываются все расходы и доходы.

Предприниматели, которые платят единый налог освобождены от уплаты:
а) налога на доходы физических лиц по тем видам доходов, которые получены от ведения хозяйственной деятельности и по ним уплачен единый налог;
б) НДС по всем видам деятельности (кроме СПД, которые добровольно зарегистрировались плательщиками НДС);
в) налога на землю по земельным наделам, которые задействованы для ведения предпринимательской деятельности;
г) сбора на развитие садоводства, виноградарства и хмелеводства.

Предприниматели, которые находятся на 1-й и 2-й группе и не имеют наемных работников могут не платить единый налог:
- на период ежегодного отпуска (не более одного календарного месяца за год);
- на весь период болезни, если болезнь длится тридцать дней и более.
Единый налог, который был уплачен за указанные периоды может быть зачислен в счет будущих налоговых платежей.

Годовая (квартальная) отчетность частного предпринимателя (СПД, ФО-П) на едином налоге в 2022 году.
Сроки подачи отчетов в 2018 году по категориям плательщиков единого налога, бланки и формы налоговых деклараций и отчетов, порядок заполнения налоговых деклараций и отчетов.... Читать далее>>>>>

Кроме того читайте:
Кассовые аппараты для предпринимателей в 2022 году >>>>>>>

Размер ставки и сроки уплаты ЕСВ единый социальный взнос для предпринимателей в 2022 году >>>>.

Отчетность плательщика единого налога в 2022 году, Виды, порядок, сроки >>>>.

Какие виды деятельности запрещены плательщикам единого налога >>>>.

Ответы на вопросы:
Модератор оставляет за собой право не отвечать на вопросы, которые уже освещены на нашем сайте,  которые далеки от темы, освещаемой на этой странице и на вопросы, которые требуют подробного описания Вашей ситуации.

По таким вопросам можете обращаться за юридической консультацией (в т.ч. по телефону)  к нашим адвокатам СКУПОЙ ПЛАТИТ ДВАЖДЫ!!!>>>